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审计职业道德论文怎么写

更新:01-07 整理:39baobao.com
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谈谈对内部审计人员职业道德规范的认识 道德是规范人们行为的基本要求。职业道德是道德体系的组成部分,是规范某一职业人群履行本职工作的基本要求,具有鲜明的职业特点。它包括职业观念、职业态度、职业技能、职业纪律等等。那么职业为什么要用这些“基本要求”来规范呢?要说清这一问题,我们必须先要了解什么是职业。按照权威的解释,职业是人们任何形式的连续不断的工作活动,它既能利用个人能力达到种种结果,又能为别人提供服务。很显然,职业不是简单的个人行为,它具有很强的社会性,它一方面是一群人共同从事的活动,另一方面这一活动的目的是为他人提供服务,并希望得到他人的承认,以“达到种种结果”。因此,这一活动有“基本要求”规范就可以?押

(1)保证整个行业服务质量。职业是一群人的活动,每个职业人的服务质量不可能完全一样,有了职业道德的规范,可以使整个行业的服务质量有一个基本的保证;

(2)赢得社会的信任。职业道德同时也是对社会的承诺,让社会了解你的职业可以做什么,不可以做什么,什么人可以做,什么人不可以做,标准是什么,使社会对你的职业“了解而产生信任”。《内部审计人员职业道德规范》共11条,包括对审计人员职业观念的基本要求:独立、客观、正直、勤勉;对审计人员职业态度的基本要求:谨慎并合理使用职业判断?鸦对审计人员职业能力的基本要求:保持和提高专业胜任能力,较强的人际交往能力等?鸦对审计人员职业纪律的基本要求:保密、诚信、廉洁,不得从被审计单位获得任何可能有损职业判断的利益。下面想就以上4个方面的具体内容,谈谈我们的理解。

一、关于内部审计的职业观念 内部审计人员在履行职责时,必须做到独立、客观、正直、勤勉。我们认为“独立”是审计职业基本观念,是审计这一职业的基础,不论内部审计还是外部审计都必须遵守。为什么这么说呢?我们不妨先看看审计工作产生的背景。以前,一人将一项工作委托另一人去做,完成后,受托人会向委托人报告做得怎么样,是不是达到委托方预想的目的。由于专业知识或时间的限制,委托人很想有人帮助自己查验受托人的报告,受托人也想有人为自己说句公道话,好让委托人相信自己,这样就产生了专门提供这一服务的职业———审计。这里,我们不难看出,审计人员不能偏向委托人,也不能偏向受托人,否则就会出问题。这便是审计的独立性。“独立性的涵义相当于完全诚实、公正无私、无偏见、客观认识事实、不偏袒”,是实质上的独立。审计人员的独立性除上述所谓实质上的独立外,还有形式上的独立。所谓形式上的独立,是说审计人员与被审计单位不能有损害独立性的利害关系,比如审计人员不能与被审计单位的主要负责人是直系亲属,如果有这层关系,就很容易让人怀疑审计人员是否还能保持独立。这一点,内部审计人员要特别注意。如果有一天,让你去审计你的上司,尽管你内心想保持独立,但你的工作还是让人担忧,因为,在外人看来,上下级关系会影响你的独立性。在这种情况下,你最好还是建议让其他人员来审计。

二、关于内部审计的职业态度 内部审计人员应当保持应有的职业谨慎,并合理使用职业判断。谨慎是一种警惕性,是人们处理事务的一种态度。对审计人员来说,它有特殊的涵义,这就是审计人员在取证时,要考虑证据是否能充分证明审计结论。审计工作简单地说,就是取证并作出审计结论的过程。证据是审计结论的前提,作为证据首先应该真实可靠,其次应该与审计结论有关系,即所谓的相关性。但光可靠、相关是不够的,还必须有一定的数量的保证,否则取得的证据不具有代表性,无法作出恰当的结论。比如,让你审计某单位2003年会计记录的销售收入是否真实,你向他们要了一笔业务的销售合同、发票、提货单、发运单和会计记录,核对后你看见所有凭据可靠而且内容和金额都一致,于是,你认为,该单位2003年会计记录的销售收入是真实的,这样的结论对不对呢?如果该单位2003年就发生这么一笔销售业务,你的结论当然是对的,但如果不止一笔,你的这个结论就要打问号了。当然,谨慎地取证并不是意味着证据越多越好,取证毕竟需要花费一定人力、物力,我们必须“合理使用职业判断”,以减少不必要的取证工作,这也是现代审计的基本思想。

三、关于内部审计的职业能力 内部审计人员应当保持和提高专业胜任能力,应当接受后续教育。内部审计人员入职时,必须具备一定的教育背景和一定的专业知识、专业经验。缺乏这些就无法提供服务,更无法提供高质量的服务。内部审计人员入职后还必须接受后续教育以“保持和提高专业胜任能力”。内部审计人员的职业能力除了专业能力外,还“应具有较强的人际交往能力,妥善处理好组织内外相关机构和人士的关系”。内部审计人员需要具备人际交往能力,是为了便于开展工作。比如,你在接受审计任务时,要与指派机构或人员充分沟通,了解他们要求什么,以便确定审计什么;与被审计单位充分沟通,了解他们是怎样进行管理,以便确定如何入手、怎么审计;与外部人员充分沟通,可以获...

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