[会计制度与会计准则]准则和制度的联系、区别我们要正确认识会计准则和会计制度之间的关系，它们是既有联系又有区别的两种规范。两者联系： （1）可统称会计制度。广义的会计制度包括会计准则和会计制度...+阅读
不小心跑进来，不懂装懂一回。 我国的现行企业会计制度、税法正逐步与国际接轨，税法中一些相关经济事项的处理也力求与企业会计制度相衔接，但是，因其分属不同的领域、基于不同的目的、服务于不同的对象，其差异仍表现在许多方面。本文通过对企业会计制度和相关税法规定进行比较以及两者之间的差异对企业所得税的影响分析，希望能对正确理解与运用企业会计制度，准确执行税法，提高税务稽查能力有所裨益。
一、企业会计制度与税法的差异项目 企业会计制度与税法的差异在各个会计要素上均有体现。
（一）资产方面的差异 1。资产的入账价值。会计通常按实际支出或实际价值作为各种资产的入账价值；税法上除按实际支出作为资产的入账价值外，有时强调按完全价值作为资产的入账价值，从而与会计形成差异。 如企业接受投资、接受捐赠取得的旧固定资产及盘盈的固定资产；取得短期投资和长期投资；以债务重组方式或非货币性交易方式取得资产等。 2。资产的折旧与摊销。会计通常强调加速折旧与提前摊销资产；而税法上出于保证财政收入考虑，通常要规定一些限制性条件。 如固定资产的折旧方法、折旧年限和残值估计、应计提折旧的固定资产范围、无形资产摊销期限、待摊费用、待处理财产损失的处理等。 3。资产的减值准备。会计规定期末应对各种资产按成本与市价孰低法计价，如发现资产减值或贬损应计提减值准备等八项准备；而税法上只承认坏账准备，对其他的各项准备均不予承认，即使是坏账准备，对估计的方法、比例与范围也作了较明确的限制性规定。 4。资产的收益处理。如投资收益，会计对与投资相关的收入要求区分不同情况，有的作为收回债权处理，有的作为收回投资成本处理，有的则作为当期损益处理；而税法一般都要求作当期投资收益处理，并按规定计算纳税。
（二）负债方面的差异 1。放弃债权。 会计对债权人主动放弃的债权或者债务人无法偿还的债权按账面价值转为资本公积，作为增加所有者权益处理；而按税法规定应作为营业外收入处理并按规定计算应纳税所得额计算纳税。 2。预计负债。会计要求企业应按照规定项目和确认标准，合理地计提各项很可能发生的负债；税法上坚持实际支付原则，不予确认很可能发生的负债。 3。借款费用。对于长期借款费用尽管会计和税法上都要求划清资本化与费用化的界限，但具体的划分范围、时间标准、数额确认等均有差别。
（三）所有者权益方面的差异 1。接受资产捐赠。会计按确认的价值直接作为资本公积入账；税法上按规定计算缴纳企业所得税。 2。转增资本。会计企业以资本公积、盈余公积和未分配利润转增实收资本或股本，只需按确定的金额直接转账；而税法上对属于个人所得税征税所得的部分，还要求企业按规定计算应代扣代缴的个人所得税税额并作相应的账务处理。
（四）收入方面的差异 1。 收入的口径。会计的收入是指企业对外销售商品或提供劳务而取得的收入；税法上的应税收入既包括企业对外销售商品或提供劳务取得的收入，还包括税法规定的视同销售行为确认的应税收入。 2。收入的确认。会计规定商品销售收入的确认必须同时满足四个条件（企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出商品实施控制；与交易相关的经济利益能够流入企业；相关的收入和成本能够可靠地计量），劳务收入的确认应区分当年和跨年劳务、劳务的结果能否可靠计量、劳务的成本能否补偿等情况；而税法上通常根据交易的结算方式确认应税入，一般不顾及会计的确认标准。
（五）费用方面的差异 1。营业成本。这方面的差异主要是源于产品生产成本和劳务成本中的工资及按工资计提的职工福利费、工会经费和职工教育经费等项目。会计按实际发生额计列费用；税法上除另有规定者外，应按计税工资及按计税工资计提的相关费用扣除。 2。营业费用。这方面的差异主要有广告费、宣传费和佣金支出等项目。会计对这些项目按实际发生额列支；税法上或者明确规定不得扣除，或者按限定标准扣除。 3。管理费用。这方面的差异主要有业务招待费、保险费、差旅费、会议费、董事会费等项目。会计对这些项目均按实际发生额列支；税法上或者规定扣除限额，或者强调必须有相关证明方可扣除，否则不得扣除。 4。财务费用。这方面的差异是指借款利息支出。会计一般按实际发生额列支，税法上通常只能按规定的标准限额扣除。
（六）利润方面的差异 1。增加应纳税所得额的项目。指会计作为利润要素在营业外支出中按实列支的赞助费、捐赠支出、罚款、罚金、滞纳金支出及与取得应税收入无关的支出等项目，这些项目在税法上或者明确不得扣除，或者规定只能按限定标准扣除。 2。减少应纳税所得额的项目。指会计计入利润总额而按税法规定可以免予征税或不需征税的“三废”产品利润、国债利息、追加扣除的研究开发费用以及税前弥补以前年度经营亏损等项目。
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