[固定资产清理的账务处理]固定资产的清理是指固定资产的报废和出售，以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作。 （1）出售、报废和毁损的固定资产转入清理时， 借：固定资产...+阅读
根据财税[2009]9号《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》第二条“下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：（一）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：2、小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。”及国税函〔2009〕90号《关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》“小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/（1+3%）；应纳税额=销售额*2%”的规定，应交增值税为=27000/(1+4%)*4%*1/2=519.23元 账务处理： 借：累计折旧98521 固定资产清理16579 贷：固定资产115100 借：现金27000 贷：固定资产清理25971.54 应交税金-应交增值税（销项税额）1028.46 借：应交税金-应交增值税（销项税额）519.23 贷：营业外收入519.23 结转清理收益 借：固定资产清理9392.54 贷：营业外收入9392.54
房产类的固定资产清理后应如何计算应交税金
通常情况下，房产类固定资产清理后会形成损失，不会缴纳所得税。
原因如下：
1、在企业所得税中其计算步骤是：房屋原值-累计折旧-残值（或可收回金额）
2、在会计处理时做如下分录
借：固定资产清理：（等于原值-折旧）
累计折旧
减值准备
贷：固定资产
借：营业外支出
贷：固定资产清理
从上述企业所得税和会计的处理方式和计算过程就可以看出，固定资产清理后通常是发生损失，损失额计入“营业外支出”。
当发生以下状况是会形成资产处置收益：
1、资产清理过程中剩余物资变卖收入大于资产净值（即变卖收入>（原值-折旧））；
（一般不太可能发生）
2、获得保险或政府赔偿、补贴；
当出现以上情况形成资产处置收益时，可以借记相关科目，贷记营业外收入，这样营业外收入就并入企业所得税应纳税所得额一并计算应缴企业所得税。
再特别提醒一点：房产类的固定资产发生损失通常需要主管税务机关审批后才能税前列支。
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