[高校借入款项会计核算及管理浅谈]一、借入款项的核算 现行《高等学校会计制度》中规定借入款项是指单位从财政部门、上级单位、金融机构和其他单位借人有偿使用的各项款项。许多高校的资金来源中，借入款项占...+阅读
总则. 第一条 为了加强上海市教育委员会直属事业单位（以下简称直属事业单位） 往来款项的管理，规范资金运行，确保资金安全， 提高资金的使用效益，根据《事业单位会计准则》（试行） 等有关法律法规的规定，结合直属事业单位的具体情况， 制定本办法。 第二条 直属事业单位往来款项主要包括各种应收和应付款项。
二、应收款项 第三条 直属事业单位应收款项包括应收票据、应收账款、预付账款、 其他应收款和借出款等债权业务， 单位对债权业务应按照以下规定实施管理：
一、应收票据是单位因从事经营活动而收到的商业汇票， 包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 单位取得商业汇票除按统一会计制度规定进行帐务处理以外， 另应在备查簿中作出补充登记，包括应收票据的种类、出票日期、 票面金额、付款人、承兑人、背书人、到期日、 收款日和收回金额以及应收票据的保管人等详细资料； 单位持未到期的应收票据向银行贴现的， 应同时登记与票据贴现相关的信息。
二、应收账款是单位因提供劳务、 开展有偿服务及销售产品等业务应向购买单位收取的款项。 单位应根据销售合同约定的收款方式和期限，及时收款， 对逾期未能收回的款项，应落实相关责任人予以催收， 并做好催收记录，年度终了，在清理基础上， 应发出书面征询函逐笔加以确认。
三、预付账款是单位按照购货、劳务合同预付给供应单位的款项。 单位应在付款的同时，落实专人检查货物的供应和劳务的提供情况， 及时办结款项的多退少补事宜。
四、其他应收款是单位内部因工作需要临时借用或垫付的款项， 以及因非经营性业务所发生的各种应收、 暂付其他单位或个人的款项，如差旅费、备用金和代扣代缴款等。 办理临时借款应按开支渠道和借款金额履行申请和报批手续， 并按规定填制暂付款凭证。除差旅费、备用金和劳务费以外， 借款或垫付金额在1,000元以上的， 一般应采用银行转帐结算方式。各种借款均应及时结报， 一般不得超过1个月，确因情况特殊，需要超时的， 应在办理借款手续时，在暂付款凭证上予以注明， 并经单位负责人认可同意。逾期未结报的， 由单位财务向借款经办人发出书面催帐通知，在借款未结清前， 停止相关人员续办借款事宜。年度终了， 对其他应收款余额逐笔加以清理， 并按现金制会计核算原则确认支出。
五、借出款是单位借给所属独立核算企事业单位用作临时周转的款项 位办理借出款业务必须订立借款协议，规定借款用途和还款期限， 跨年度使用的借款，应于年度终了，办理借款书面确认手续； 单位财务应定期检查所属企事业单位的借款使用情况， 并督促借款按期归还。
三、应付款项 第四条 直属事业单位应付款项包括应付票据、应付帐款、预收帐款、 其他应付款和代管款项等债务业务， 单位对债务业务应按照以下规定实施管理：
一、应付票据是单位对外发生债务时所签发并承兑的商业汇票， 包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。单位签发商业汇票， 除按统一会计制度规定进行帐务处理以外， 另应在备查簿中作出补充登记，包括应付票据的种类、签发日期、 到期日、票面金额、收款人以及付款日期和金额等详细资料。 应付票据到期付清时，应在备查簿内逐笔注销。
二、 应付账款是单位因购买商品或接受劳务等而应支付给供应单位的款项 。单位应根据销售合同约定的付款方式和期限及时付款， 对逾期未能支付的款项，应落实相关责任人查明原因； 对于确实无法支付的款项，由相关责任人提交书面说明， 报单位负责人审核批准后集中进行清理。年度终了， 对应付账款应进行逐笔清理和确认。
三、 预收账款是单位按照合同约定向购货单位或接受劳务单位预收的款项 。单位应在收款的同时，落实货物的供应和劳务的提供情况， 及时办结款项的结算手续。
四、其他应付款是因各类非经营性业务所发生的各种应付、 暂收其他单位或个人的款项。单位应根据当事方提供的合法票据， 及时付款。年度终了，对其他应付款余额逐笔加以清理， 并按现金制会计核算原则确认收入。
五、代管款项是接受委托代为管理的各类款项，包括党费、团费、 学会会费、工会会费等。年度结束， 将代管款项的余额与相关部门核对，一般不得结转确认收入或支出。
四、管理和监督 第五条 直属事业单位应加强对债权、债务等往来款项的统一管理， 建立定期清查、确认机制，防止单位资金被挪用和违规运作， 确保资金的安全。 第六条 直属事业单位应在年度财务分析报告中对账龄在1年以上的往来款项 进行专门陈述，说明宕帐形成的时间和原因， 交代催收催缴及其落实情况，提出对往来款项的处理意见。 第七条 直属事业单位对长期无法收回的各种应收款项确需进行核销处理的， 应由相关责任人递交申请坏帐核销的书面报告，经单位财务核准后， 报单位审计监察部门审查，提交单 政领导集体讨论，提出处理意见，报上级主管部门、财政部门审批。 第八条 委属事业单位和委属中等学校同时参照执行。 第九条 本办法自文件发布之日起执行。 第十条 本办法由上海市教育委员会负责解释。上海市教育委员会 二○○七年一月三十一日.
麻烦问一下哪位亲知道应该怎样建立应收账款内部控制制度
应收账款作为一种商业信用，大量存在与企业的日常生产经营过程中，应收账款会导致企业大量流动资金被不合理占用，加大了企业的财务风险。如果应收账款管理不善会产生巨额的坏账损失，可使企业由盈利变为亏损甚至破产。然而应收账款内部控制制度却一直以来未受到企业高层管理人员及会计职能部门的重视。究其原因，一是企业原有的旧体制造成了企业粗放的管理模式；二是企业高层领导对控制经营风险缺乏足够正确的认识；三是许多企业对如何建立有效的控制制度比较茫然。 财政部、审计署、证监会、银监会、保监会联合颁发了《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》，旨在加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护市场经济秩序和社会公众利益。五部门联合发文，促进企业内部控制建设，可见内部控制在企业经营和公司治理过程中的作用之重要。而应收账款不仅在生产经营中占有非常重要的地位，而且在资产负债表中有较高的比率，因此研究应收账款内部控制对企业的发展具有举足轻重的地位。
一、应收账款内部控制存在的问题 目前导致企业应收账款增加、坏账损失的原因应该是多方面的，主要原因由以下几个方面造成的： 1.应收账款内部控制意识淡薄 目前应收账款内部控制在很大程度上仍然是一种人治化管理，缺乏形成一套科学的控制制度。许多企业并没有建立详细的应收账款内部控制制度，缺乏必要的规章制度指导，在控制管理应收账款上存在很大的盲目性和随意性，导致业务部门盲目放账、滥用信用资源，企业遭受巨大的应收账款风险损失。 2.“滞后”的应收账款内部控制模式 传统的应收账款内部控制模式是风险产生于发货后不能正常收回款项，往往只停留对应收账款在事后追债的状态，应收账款内部控制的主要目的不是防患于未然，而是“亡羊补牢”。从赊销活动的业务流程上看，企业控制的着眼点只是注重交易后的应收账款追讨，忽略交易前管理和交易过程中的信用管理，缺乏一套科学的客户资信审查制度和客户授信管理制度，其结果是事倍功半，不能合理控制应收账款的质量，导致企业损失惨重。 3.缺乏建立有效的信用管理制度 很多企业一直以来处于信用管理制度缺失的状态，客户资料收集、资信调查等功能较差，事前的资信评估非常薄弱，缺乏规范的信用销售程序予以约束，对付款人资产负债以及信用情况未做深入调查，不重视对应收账款风险的评估分析。往往是销售部门为了片面扩大销路、提升市场占有率，事前的信用调查不充分或者形同虚设，而财务部门负责收款，两者缺乏沟通，加大了形成呆账和坏账的可能性，从而增加了企业的经营风险。 4.机构职责划分不清，执行力欠佳 部分企业的组织机构及职能设置还不能适应市场竞争及信用管理的要求。与应收账款内部控制相关的职能部门一般有市场部、销售部、财务部、风险管理部等，这些机构交叉管理，职责划分不清；各行其是，缺乏协调和沟通，不能对产品订货情况、销售情况、货款回收和销售获利等情况进行及时有效监控，没有具体的责任主体对应收账款的回收负责。坏账发生时，各部门相互推诱，缺乏责任感，致使应收账款不能得到有效的控制。
二、加强企业应收账款内部控制的对策 应收账款管理出现的问题来自多个方面，解决这一问题需要加强应收账款内部控制管理。内部控制是一项与实践联系相当紧密的管理手段，因此建立一套符合企业发展实际的应收账款内部控制制度十分必要。企业各项会计控制制度都应有明确的控制目标。 1.建立合理的应收账款内部的控制目标 控制目标包括保证应收账款业务会计核算资料准确可靠，力求应收账款及时回收，减少坏账损失的发生。企业按照会计准则相关规定核算应收账款业务，正确编制会计凭证，及时记录会计账簿，保证应收账款业务会计核算资料准确可靠。应收账款因为赊销行为而产生，应收账款意味着企业的流动资金被对方所占用。如果资金过多地占用在应收账款上，必然影响资金的周转速度，导致企业资金链紧张。由于企业大量应收账款的存在，企业难免要发生坏账损失。企业应加强信用管理，加大催收力度，适时进行账龄分析，对超过账龄的应收账款及时反馈信息，重点管理，尽可能减少坏账损失的发生。 2.健全应收账款的内部控制制度
（1）职责分工控制，在赊销业务中赊销批准与销货职能应分离，发货、开票、收款、记账职责相分离。
（2）授权审批控制，包括赊销、发出货物、销售价格、销售条件、运费、折扣、坏账等等必须经有关人员审批。
（3）凭证和记录控制，包括建立各种凭证、账簿制度，及时记账、登账。
（4）检查控制，定期核对应收账款的总账和明细账，并做好内部核查制度，对销售与收款业务的岗位设置、制度执行以及销售、收款的管理情况等等。 3.建立应收账款预警制度和责任管理 对企业经营过程产生的风险采取预警制度能够有效的防范企业风险，把风险由事后控制转到事前控制。例如，根据赊销企业规模、信用状况，设定对该企业的最高赊销额和最长赊销期。超过这一额度就停止发货，对事实上...
如何做好粮食储备企业的往来款项管理
（一）加强对往来款项的核算工作
依据充分、手续完备、资料齐全、核算准确，提高会计基础工作质量，做到账目清晰，账实相符，对已到期的款项要及时完成结算、催收和清理。加强工程结算管理，工程预付款要及时结转在建工程，工程物资预付款要及时转到项目成本。对挂账的工程质量保证金、投标保证金等进行全面清理，严格按合同依法回收。清理长期挂账的职工借款及备用金，采取有效措施切实降低企业备用金额度；清理对外借款和委托贷款，不能及时收回的要采取担保、质押等方式，确保公司利益不受损失。
（二）制定一个详细的往来账项清理计划
制定清理计划，逐项清理各往来款项，加强沟通，积极解决历史遗留问题。许多未能彻底清理的往来款项，往往属于历史遗留问题。对于往来单位由于破产、注销、变更、债务人死亡、资料难以核实等，应在遵守国家法律法规的前提下，应通过法律途径或其他途径予以解决。
（三）建立一个健全的组织机构
建立健全的组织机构，加强对各岗位责任的确定，落实责任增强往来款项管理的财务风险意识。往来债权采取“谁经办、谁负责催收”，往来债务采取“谁经办，谁负责申请付款”的原则，各级业务部门负责债权催收和债务申请付款的工作，对未定有清偿期的债权，经办部门应在一个会计期内进行有效催收。在确立各岗位职责时，还必须建立对应收款项和应付款项管理的内部控制制度，对设计往来款项管理的不相容岗位严格分离。各单位应定期或于每年年度终了时，对各往来单位所对应的应收款项的可收回性进行全面分析、
评估， 预计可能发生的坏账损失， 对应收款项合理计提坏账准备，
对满足核条件的坏账予以核销。凡有证据表明无法收回或不需支付的，要积极收集证据，履行核销手续，确保本单位不受损失。
（四）建立完善的询证函制度
定期与往来单位对账，双方确定相等的债权债务金额和关系，并将核对结果形成书面记录，按年将各类函证资料装订成册，及时归档。每年至少全面清理、核对一次。出现与对方单位核对不一致的情况，要及时查明原因，必要时形成双方确认的书面债权债务明细或处置协议，并规范账务处理。
（五）定期开展往来账项的核对工作
各业务部门与财务部门要按年度与客户开展往来款核对工作，加强客户信用管理，缩短资金回收周期，提高资金周转效率，切实控制往来款项的新增。这对于提高企业的资金利用效率，提高企业的资金健康程度具有重要的意义。
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