[企业税收筹划的涵义及特征税收制度毕业论文]企业税收筹划就是企业在法律允许的范围内，通过对经营事项的事先筹划，最终使企业获取最大的税收利益。从某种程度上可以理解为在税法及相关法律允许的范围内，企业对经营中各环节...+阅读
印花税问题的探讨
--无合同购入固定资产是否征收购销合同印花税
2011年10月11日我受南平市稽查局委派前往浦城县进行交叉检查。在对顺兴纺织器材厂实施稽查的过程中发现该企业2009、2010年度购买机器设备，记入固定资产，这些业务无合同，仅以发票或收据为凭证，该项未申报印花税-购销合同。经与浦城稽查交换意见时，他们认为对该问题的管征存在两个难点：一是发票能否定性为合同；二是仅有发票作为证据无法通过审理。对于这两个难点，我想说说自己的理解和解决办法。
一、 发票是可以视同为合同的。
《中华人民共和国民法通则》第85条：合同是当事人之间设立、变更、终止民事关系的协议。依法成立的合同，受法律保护。《中华人民共和国合同法》第2条：合同是平等主体的自然人、法人、其他组织之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。我认为在现在的经济形式下，合同可以分为显性合同和隐性合同。显性合同即为日常所见的明确了双方交易内容、权利义务，形成了规范文本的合同。隐性合同是长期交易中形成的约定俗成、无需签订正式文本的或已有现成相关条文规范交易双方权利义务，仅以简单单据确认的合同。这隐性合同典型的例子就是车票，因为已经有成熟的相关法律条文和车站相关规定、承诺明确了乘客和司机、车站之间的权利义务和相关责任的处理，所以车站就无需同每个乘客签订合同，只要以车票作为凭据就可以了。同理发票就应属于隐性合同中的一种，或是国家或地方、行业已有相关规范性条文，或是长期交易形成的惯例，或是行业固定的规则，或是商家已有相关公开的承诺或保证，交易双方无需签订合同，以发票就能明确双方主要的权利义务。
执法部门将发票认定为合同的也是早有成例，大家都熟知的“3.15”就是这样，工商部门在为消费者维权时，往往要求消费者提供发票以证明其消费行为的真实有效，才能据此对商家做出相应的处理。也就是说工商部门、消费者、商家都承认发票已成为一种规定了双方权利义务的事实上的合约。
因此，只要是购销往来凭证明确了双方主要权利义务，即使要素不完全，也应认定其具有合同性质。
二、 稽查举证的解决办法
在稽查规程越来越规范的今天，对案件中证据的真实性、完整性要求也越来越严格。如何形成证据链条，以证明发票具备合同性质呢？我的解决办法是以发票为主要证据，以购买产品的产品说明书、质量保证书、保修卡等能够说明购买物型号、性能、用途的相关文本为辅证，以证明发票具备合同性质。
以上为我的观点，敬请各位领导、同事指正。
附：相关政策支持
1、《印花税暂行条例》第二条的规定，印花税的应纳税凭证应包括购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证。
2、《财政部关于发布《印花税暂行条例实施细则》的通知》（财税字【1988】255号）第四条第二款规定，具有合同性质的凭证是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。
3、《国家税务总局关于各种要货单据征收印花税问题的批复》（国税函【1990】994号）第二条规定，商业企业开具的要货成交单据，是当事人之间建立供需关系，以确保供需各方责任的常用业务凭证，属于合同性质的凭证，应按规定贴花。
4、《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发【1991】155号）规定，对工业、商业、物质、外贸等部门使用的调拨单（或其他名称的单、卡、书、表等）凡属于明确双方供需关系，据以供货和结算，具有合同性质的凭证，应按规定贴花。
求助论文高手关于税收论文
实现我国税收制度绿色化的政策建议
一、开征系列环境税 我国在环保方面采取的税收措施很少，生态税收严重滞后于环境和资源保护对税收提出的要求。严格地讲，我国目前还不存在纯粹法律意义上的环境税。因此，我国实现税制绿色化的第一步应当考虑将现行的一些宜于以税收形式管理的环保收费项目纳入征税范围，根据环境保护的需要逐步设立环境税。
（一）环境污染税。目前，我国环境污染税缺位，治污资金主要通过征收排污费筹集。而现行的排污收费，由于缺乏强制性和规范性，征收困难，任意拖欠现象严重。在我国环境污染日趋严重、环保资金严重不足的情况下，有必要改排污收费为征税，对排污企业课征污染税。 1.水污染税。对直接或间接排放废弃污染物和有毒物质而造成水体污染的活动或行为从量征收。开征水污染税的目的，在于减轻和防止现有水资源的进一步毒化和污染，保护我国有限的水资源。 2.大气污染税。主要包括二氧化硫税和碳税。我国目前已有对二氧化硫的排污收费，可通过“费改税”，开征二氧化硫税。至于碳税则可在条件成熟时考虑开征。 3.固体废物税。可先对工业废弃物征税，然后逐步考虑对农业废弃物、生活废弃物征税。具体税种可考虑饮料容器税、旧轮胎税、润滑油税、化肥税等。 4.噪音税。可借鉴国外经验，按飞机着陆次数对航空公司征税，并将所得收入用于补偿机场周围居民。
（二）环境保护专项税。我国环保投入严重不足，仅占GDP的0.7%~0.8%，而发达国家已占1.5%~2.5%，这也是造成我国现在环境问题的原因之一。加大环保投入，迫在眉睫。建议开征环境保护专项税，为环境保护筹集专项资金。可借鉴意大利的经验，开征废物垃圾处置税，专门用于处理城市废物垃圾。
二、调整现行税制，改革和完善现行资源税 1994年税制改革后，我国与环境保护有着直接或间接联系的税种主要有：资源税、消费税、车船使用税和固定资产投资方向调节税。尽管这些税与环保有一定联系，但其设立之初一般也很少直接出于保护环境的考虑。借鉴国外的经验，我们对现有税制的完善就应渗透环保意识，采取对环境友好的态度，以为环保服务（特别是对资源税和消费税的调整与完善上）。如对能源（煤炭、石油、水电和天然气）、交通工具（主要是机动车）和汽车燃料（含铅汽油和无铅汽油）这样一些产品间接税收（消费税、销售税或增值税）中就可多考虑环境问题，根据保护环境的日益需求，根据其污染程度的大小，调高或降低税率。具体谈到关于我国现行资源税的改革与完善，建议措施如下：
（一）扩大资源税的征收范围。我国现行资源税仅对矿产品和盐类资源课税，征收范围过窄，基本上只属于矿藏资源占用税。这与我国资源短缺、利用率低、浪费现象严重的情况极不相称。资源税的开征不仅是取得财政收入的一种形式，也应起到全面保护资源，提高资源利用效率的税收作用。因而应将目前资源税的征税对象扩大到矿藏资源和非矿藏资源。首先，增加水资源税，以解决我国日益突出的缺水问题。第二，增加森林资源税和草场资源税，以避免和防止生态破坏行为。待条件成熟后，再对其他资源（如土地、海洋、地热、动植物等资源）课征资源税，并逐步提高税率，对非再生性、非替代性、稀缺性资源课以重税。
（二）完善计税办法。应将现行资源税计税依据由按应税资源产品销售数量或自用数量计征改为按实际生产数量计征，对一切开发、利用资源的企业和个人按其生产产品的实际数量从量课征，尽可能减少产品的积压和损失，使国家有限的资源得到充分利用，杜绝浪费。
（三）规范资源税制。我国现行税制中对土地课征的税种有土地使用税、耕地占用税、土地增值税等，各税种自成体系，相对独立。一方面税种多，计算复杂；另一方面税制内外有别；同时征收范围过窄，减免过宽，税率过低，不利于土地资源的合理配置。鉴于土地课征的税种属于资源性质，为了使资源税制更加规范、完善，建议将土地使用税、耕地占用税、土地增值税并入资源税中，共同调控我国资源的合理开采、开发。同时应扩大对土地征税的范围，并适当提高税率，严格减免措施，统一内外税制。
三、对环保产业实行税收优惠政策 税收优惠是国家对生产者改进技术和工艺流程，减少污染物排放、资源损耗所给予的一种正面的税收鼓励或间接的财政援助，作为一种环境保护手段，在西方国家中颇受重视。在税收方面，对环保产业生产者给予适当的税收减免补偿非常必要。
四、在不加重微观经济主体负担的前提下实现税制绿色化 综合的绿色税制改革通常是在一种收入中性的背景下进行的，即为了不加重纳税的总体财政负担，新增的生态税将通过降低其他一些税的税负来加以抵消。西方国家在实现税制绿色化的过程中，非常注意保持微观经济主体现有的总体税负基本不变，比如在开征新的环境税的同时，降低企业的其他税收负担（如所得税负担）。这一点尤其值得我们借鉴。因为目前我国企业的负担（尤其是费）已经相当重，实现税制绿色化应该建立在不加重企业负担的基础上，主要是做好相关的“费改税”工作。结合目前税费制度的改革...
财政学论文摘要汉译英
In 1994, China began to embark on tax reform is executed with turnover tax system mainly. At this time so far has been centered on the income tax, foreign tax system as the main body. China belong in turnover as the main source of national tax of VAT and consumption tax, currently combination, assisted by the business tax mode. Fiscal and taxation to social resource allocation, income distribution, national economic development, enterprise's economic activities, residents vital interests and government decision-making behavior are significant influence. Along with our country socialist market economy fast development, its is becoming more and more important, the function is more and more obvious. In recent years, with the sustained and rapid development of economy in our country and national finance and tax has greatly increased, as well as China's economic system reform of deepening of economic development and national macro-control increasing, the country timely issued a series of relevant financial and tax management of new rules, new policies and new supervision system, make our country the fiscal and taxation theory and practice has witnessed many great changes.
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