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案例十九:某建设项目有关资料如下:
1.项目计算期10年,其中建设期2年。项目第3年投产,第5年开始达到100%设计生产能力。
2.项目固定资产投资9000万元(不含建设期贷款利息和固定资产投资方向调节税),预计8500万元形成固定资产,500万元形成无形资产。固定资产年折旧费为673万元,固定资产余值在项目运营期末收回,固定资产投资方向调节税税率为0.
3.无形资产在运营期8年中,均匀摊入成本。
4.流动资金为1000万元,在项目计算期末收回。
5.项目的设计生产能力为年产量1.1万吨,预计每吨销售价为6000元,年销售税金及附加按销售收入的5%计取,所得税率为33%。
6.项目的资金投入、收益、成本等基础数据,见表1.1.
表1.1建设项目资金投入、收益及成本表单位:万元
序
号
年份项目
1
2
3
4
5-10
1
建
设投资
自有资金部分
3000
1000
贷款(不含贷款利息)
4500
2
流动资金
自有资金部分
400
贷款
100
500
3
年销售量(万吨)
0.8
1.0
1.1
4
年经营成本
4200
4600
5000
7.还款方式:在项目运营期间(即从第3年到第10年)按等额本金法偿还,流动资金贷款每年付息。长期贷款利率为6.22%(按年付息),流动资金贷款利率为3%。
8.经营成本的80%作为固定成本。
问题:
1.计算无形资产摊销费。
2.编制借款还本付息表,把计算结果填入答题纸表1.2中(表中数字按四舍五入取整,表1.
3、表1.4同)。
3.编制总成本费用估算表,把计算结果填入答题纸表1.3中。
4.编制项目损益表,把计算结果填入答题纸表1.4中。盈余公积金提取比例为10%。
5.计算第7年的产量盈亏平衡点(保留两位小数)和单价盈亏平衡点(取整),分析项目盈利能力和抗风险能力。
答案:1.计算无形资产摊销费无形资产摊销费=无形资产价值/摊销年限=500/8=62.5(万元)
2.编制借款还本付息表,把计算结果填入答题纸表1.2中:计算建设期贷款利息为:各年应计利息=(年初借款本息累计+本年借款额/2)×年利率
建设期贷款利息=(4500/2)×6.22%=139.95(万元)
表2.1项目还本付息表单位:万元
序
号
年限
项目
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
1
年初累计借款
0
0
4639.95
4060
3480
2900
2320
1740
1160
579.99
2
本年新增借款
0
4500
3
本年应计利息
0
139.95
288.6049
252.5
216.45
180.38
144.3
108.23
72.151
36.076
4
本年应还本金
579.9938
580
579.99
579.99
579.99
579.99
579.99
579.99
5
本年应还利息
288.6049
252.5
216.45
180.38
144.3
108.23
72.151
36.076
3.编制总成本费用估算表,把计算结果填入答题纸表1.3中:
表1.3 某建设项目总成本费用表 单位:万元
序
号
年份项目
3
4
5
6
7
8
9
10
1
经营成本
4200
4600
5000
5000
5000
5000
5000
5000
2
折旧费
673
673
673
673
673
673
673
673
3
摊销费
62.5
62.5
62.5
62.5
62.5
62.5
62.5
62.5
4
长期借款利息
288.6
252.5
216.45
180.38
144.3
108.23
72.15
36.08
5
流动资金借款利息
3
18
18
18
18
18
18
18
6
总成本费用
5227.1
5606
5969.95
5933.88
5897.8
5861.73
5825.65
5789.58
4.编制项目损益表,把计算结果填入答题纸表1.4中。
盈余公积金提取比例为10%。
序
号
年份项目
合计
3
4
5
6
7
8
9
10
年产量(吨)
0.8
1
1.1
1.1
1.1
1.1
1.1
1.1
1
产品销售收入
50400
4800
6000
6600
6600
6600
6600
6600
6600
2
产品销售税金及附加
2520
240
300
330
330
330
330
330
330
3
总成本费用
46111.69
5227.1
5606
5969.95
5933.88
5897.8
5861.73
5825.65
5789.58
4
利润总额(1-2-3)
1768.31
-667.1
94
300.05
336.12
372.2
408.27
444.35
480.42
5
所得税(33%)
803.6853
31.02
99.017
110.92
122.83
134.73
146.64
158.54
6
税后利润(4-5)
964.6247
-667.1
62.98
201.03
225.2
249.37
273.54
297.71
321.88
7
盈余公积
163.1725
6.298
20.103
22.52
24.937
27.354
29.771
32.188
9
应付利润
0
10
未分配利润
801.4522
-667.1
56.682
180.93
202.68
224.44
246.19
267.94
289.69
11
累计未分配利润
-667.1
-610.4
-429.5
-226.8
-2.371
243.82
511.76
801.45
5.(1)计算第7年的产量盈亏平衡点为:
单位变动成本=(总成本-固定成本)/设计产量=(5897.8-5000×80%)/1.1=1725.27(元/吨)
(2)计算单价盈亏平衡点为:
(3)分析项目盈利能力和抗风险能力:根据第7年的产量盈亏平衡点为1万吨,单价盈亏平衡点为2012元/吨,均小于项目预计产量和预计单价,因此,判断该项目盈利能力较好,抗风险能力较强。从盈亏平衡角度看该项目可行。
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